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                税务讲堂系列课程

                增值税发票开具规定以及优化服务措施解读


                大家好!我是国家税务彩神货物和劳务税司副司长北京快3助手app吴晓强。

                新冠肺炎疫情发生以来,财政部、税务彩神联合出台了一系列北京快三和值振幅走势图支持疫情防控的货物北京快3基本走势图劳务税政策,主要包括疫情◤防控重点保障物资生产企业留抵退税,运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值北京快3中奖助手直播税北京快三最后一期几点结束,提供公共交通运北京快三一定牛走势图排列三输服务、生活服务以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税,无偿捐赠用于应对新冠肺炎北京快三一定牛疫情的货物免征增值税、消费ㄨ税等等。同时,为支持复工复业,还针对增值税小规模纳税人出台了湖北地区免征、非湖北地北京快3助手安卓下载安装区减按1%征收增值税的优惠政策。在这里,我区分一般纳税人和小规模纳税人发票开具过程中可能会遇到的问题,重点作一讲解。

                一、关于一般纳税人

                增值税遵循“征扣一致”的链条抵扣北京快三的和值走势图原则,本环节纳税人未缴纳税款,下环节纳税北京快3走势图表基本人也不抵扣税款。现行政策→规定,一般纳税人发生应税销售行为适用免税规定的,不得开具专用北京快3遗漏数据查询发票,可以开具税率栏标注为“免税”字北京快三结果结果样的普通发票。针对今年出台的疫情↑防控增值税北京快3走势图免税政策,在遵循增值税发票开具的基本规定的前提下,需要注意以下几个操作层面的问题:

                第一,优惠政策出台前已开具的专用发票的处理问题。  

                2020年2月6日,财政部、税务彩神先后北京快三和值走势一定制发了《财政部 税务彩神关于支持新型冠状病毒感染北京快三和尾直的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号,以下称“财税8号公告”)和《财政部 税务彩神关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号,以下称“财税9号公告”),出台五项免征增值税政策:一是对纳税北京快3app人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税;二是对纳税人北京快三助手提供公共交通运输服务取得的收入,免征增值税;三是对纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税;四是对纳税北京快3形态走势一定牛人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税;五是对单位和个体工北京快3走势图彩票APP商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防北京快3 助手治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺北京快三和值跨度图表炎疫情的,免征增值税。

                由于上述增值税免税政策均追溯至今年1月1日起执行,因此,客观上存在纳税人在公告出台前对可享受免税的业务开具了专用发票。为确保纳税人更充分、便利地享受政策,税务彩神配套制发了《国家税务彩神关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征北京快3走势图形态收管理事项的公告》(2020年第4号),一方面重申:免税业务不得开具专用发票;已经开具的专用发票,应当开具对应红字发票或者作废原发票方可享受免征北京快三和值和尾走势图增值税政策;另一↓方面明确,纳税人在财税8号公告、财税9号公告发布前已经开具的专用发票,按规定应当开具对应红字发票但受疫情影响不能及时开具的,可以先北京快三走势图今天一适用免征增值税政策,对应红字发票可于相关免征增值税政策执行到北京快3预测一定牛期后1个月内完成开具。如果届时仍未完成对应红字发票开具的,则需要就开具专用发票相应的业务缴纳增值北京快三专家预测税,其他未开具专用发票收入部分,仍可以按照规北京快三奖结果查询定享受免税。

                需要强调一点的是,财税8号公告、财税9号公告发布后,一般纳税人若选择了享受免税政策,是不能再开具专用发票的,如果需要开具专用发票,应按照规定放弃免税后方能开具。

                第二,关于一般纳税人选择享受减免税的起始时间的问题。

                为进一步北京快三结果走势图明确纳税人权利义务,税务彩神制发了《国家税务彩神关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号),明确一般纳税人可新北京快三查询以在增值税免税、减税项目执行期限内,按照纳税申报期选择实际享受北京快三结果一定牛该项增值税免税、减税政策的起始时间。

                比如说,公共交通运输服务免征增值税这项政策,自2020年1月1日起施行,在这项政策的执行期限内,按月纳税的一般纳税人,可以选择北京快3走势图表官网手机版从1月起之后的任一个自然月起始日开始享受;按季纳税的一般纳税人,可以选择北京快3官网投注平台从1月起之后的任一个季度起始之日开始享受。如果某一般纳税人选择自2020年4月1日起开始享受这项优惠政策,此前1-3月提北京快3基本走势供的公共交通运输服务,应当按规定缴纳增值税,同时,1-3月发生的应税业务可以相应开具专用发北京快三基本一定牛走势图票和普通发票。在4月1日以后,享受免税的公共交通运输服务,就不能再开具专用发票,但可以开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票。

                第三,关于放弃免税权的问题。

                一般纳税人在实际享受了增值税免税政策后,可以选择放弃免税权,并以书面形北京快三基本图走势图式提交放弃免(减)税权声明,报主管税务机关备案。自提交备案资料的北京快3官网app次月起,一般纳税人应就其放弃免北京快3助手安装苹果税的项目按照规定计算缴纳增值税,并可北京快三和值一定牛以按规定开具专用发票。由于增值税一般纳税人实行北京快3助手官方下载安装进销项抵扣的计税方法,出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑,对一般纳税人来说,现行规定是,一经放北京快三和值跨度走势图弃免税,36个月不得变更,且应北京快三规律技巧按照应税项目来放弃免税,而不能以是否开具专用发票,或者区分不同的销售对象分别适用征免税。

                比如说,某一般纳税人兼营住宿服务和餐饮服务,在疫情期间北京快三和值一定牛推荐均可以适用免征增值税政策,该纳税人可以选择就其提供的所有餐饮服务享受北京快三形态走势图和值免税,向客户开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票;同时就其提供的所有住宿服务放弃免税,向客户开具专用发票。但无论是餐饮服务还是住宿服务,都不能就开具专用发票部分收入缴纳增值税,其他未开具专用开票部分收入享受免税。

                二、小规模纳税人发票开具问题

                与一般纳税人北京快三的和值走势图不同,小规模纳税人适用简易计税方法,直接以销售额乘以征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税,也就是说小规模纳税人北京快3和值走势图表不存在用免税、征税项目间的进项税额调节问题。所以相较北京快三助手下载于一般纳税人而言,其在征免税管理北京快3中奖助手安卓、发票开具等方面,政策规定均相对宽松。主要表现为:小规模纳税人可根据实际业务需ω 要,逐笔选择是否适用减免增值税政北京快三今天走势图基本图策,给了小规模纳税人充分的自由选择权,以灵活应对市场需要。具体到北京快三app下载发票开具上,小规模纳税人可根据ξ征免税政策和购买方要求,自行选择开具3%或1%征收率以北京快三官网下载安装及征收率栏标注为“免税”的发票;开具增值税专用发票的,需要就该笔业务按照发北京快三预测今天豹子票上对应的征收率申报缴纳增值税;未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的,可以享受相应ζ 减免税政策。下面我对几点需要注意的事项向大家做一说明。

                第一,减税、免税发票开具的正确方法。按照《中华人民共和国发票北京快三走势图基本图管理办法》等相关规定,纳税人应如实开具发票。小规模纳税人享受免征增值税政策的,不得开具增值税专用发北京快3助手手机版票,只能开具增值税普通发票,并且开具时应当在税北京快3软件下载率或征收率栏次填写“免税”字样。纳税下载北京快3直播人享受减按1%征收率征收增值税政策的,在开具增值税专用发票或者普通发票时,应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。在减按1%征收率开具发票方面,税务彩神北京快三和值表图片设计开发税控开票软件时,采取了弹窗提示和默认显示调北京快三走势图基本图一定牛l整后的征收率两项措施,以便利纳税北京快三和值奖金人选择正确征收率开具增值税发票。

                第二,根据纳税义务发生时间开具正确发票。《财政部 税务彩神关于支持个体工商户复工复业增值税政北京快三奖金规则策的公告》(2020年第13号)规定的小规模纳税人减免增值税阶段性政策从下载北京快33月1日起实施。纳税人是否可以享受减免税政策,如何选择正确的征收率开具发票并计算缴纳增值税,应按照纳税义务发生时间来确定。纳税义务发生时间在2020年2月底之前的业务,是不能享受复工复业增值税减免税政策的,若不符合其他免税优惠政策条件,则必须开具3%或者5%征收率的发票。

                第三,开具增值税发票衔接问题。增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,已按3%征收率缴纳税款,但未北京快三基本图走势图福彩网开具发票的,在3月1日∞以后可以按照3%征收率补开发票。如果纳税义务发生在2月底以前,并且开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等北京快三和值走势老的情形需要开具红字发票的,则应按照3%征收率开具红字发票;如果开票有误需要重新开具的,应按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。

                三、需要特别强调的三点问题

                (一)关于延期确认增值税扣税北京快3走势图凭证范围问题

                有增值税一般纳税人咨询,因疫情防控原因未在3月份申北京快三组合走势图报缴纳2月属期增值税,且未通过增值税发票综合北京快3走势图服务平台确认增值税扣税凭证用途,是否可以延期确认增值税扣税凭证用途?

                针对该问题,税务彩神于今年2月底对增值税发票综合服务平台进行了升级完善,升级后,纳税人可以按照属期选择确认扣税凭证及用途。也就是说,如果增值税一般纳税人未在3月份申报缴北京快三助手安装纳2月属期增值税,且未通过增值税发票综合服务平台确认增值税扣税凭证用途,可以在此后尽快申报缴纳2月属期增值税,并在申报前,通过增值税发票综合服务平台的延期抵扣北京快3一定牛北京勾选功能,确认2月份北京快3一定牛走势属期增值税扣税凭证用途。今后,增值税一般纳税人遇到此类情形时均可比照该条措施进行处理。

                (二)关于提供公共交通运输服务纳税人如何开具增值税电子普通发票问题

                由于旅客运输增值税电子普通发票具有抵扣功北京快3走势图彩票APP能,因此,无论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人提供查一下北京快三一定牛公共交通运输服务,按照财税8号公告规定享受公共交通运输服务免征增值税政策的,在向客户开具增值税电子普通发票时,必须在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

                (三)转登记小规模纳税人开票问题

                为进一步支持小微企业复工复业北京快3跨度和值走势图,扶持企业渡过经营难关,近日,税务彩神发文明确,将转登记政策延续一年。一般纳税人如果年销【售额不超过500万元的,可在2020年底前选择办理转登记。纳税人转登记为小规模纳税人后,在发票开具方面,也有一些特殊情况需要处理北京快三和值一定牛和值走势图。这里再帮助大家梳理一下:

                首先,转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照小规模纳税人的征收率开具增值税发票。其次,转登记纳税人在一般纳北京快三下载官方网站税人期间发生的增值北京快三一定牛m税应税销售行为,需要开具红字发票、换开发票、补开发票的,一律按照一般纳税人期间适用的税率或者征收率开具。

                以上就是本次视频讲解的主要内容,希望通过本次讲解,使大家能够正确理解和掌握发票开具的原则和北京快3走势图表形态方法。最后,感谢大家观看,谢谢!

                责任编辑:藏可为
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